2015年4月，国务院法制办完成了对《环境保护税》送审稿的修改。尽管此次修改并未将二氧化碳纳入污染物的范围对其排放征税，但也有相关部门提出了2019年起逐步开征碳税的设想。借此我们对碳税做一番梳理。

碳税是指针对二氧化碳排放所征收的税，按其碳含量的比例征税以实现减少二氧化碳排放的目的。碳税这一概念最早出现在经济学家庇古所著《福利经济学》一书中。他认为，政府可以凭借税收，通过向环境污染的来源方征收与其造成的环境污染相持平的税收，把外部的环境成本转化为内部的环境成本，这样就可以明确生产收入与成本，从而提高生产的效率。

碳税的本质是价格控制，是一种约束机制，在控制碳排放量方面有其自身的优势。首先，碳税能促进经济结构优化。与碳交易机制类似，碳税通过提高排放成本来使企业减排，促使高碳行业低碳转型，同时为低碳新兴产业提供一定的发展空间，有助于调整经济结构，促进节能减排；其次，碳税的管理成本低。碳税作为一种税收制度，可以依托于现有的税收机构而无需单独为其设立管理机构，在行政操作上较为简单，可借鉴的经验较多；再次，碳税更能直观地体现污染者付费的原则。碳税所规定的碳排放成本是固定的，企业按照自身排放量缴纳税费不经过市场手段来进行调节，更能公平直观地体现谁污染谁治理的原则。

但碳税也有诸多弊端。首先，碳税会在短期内对经济增长产生不利影响。多项研究显示，开征碳税会对经济产生一定程度的不利影响，其幅度取决于设定税率的高低。同时，碳税的征收对不同发展程度地区的影响也不同，在制定实施方案时也要将地区的差异性纳入考虑；其次，不合理的征收范围会加重企业的负担，可能产生重复征收的问题。在开展碳交易机制的前提下，碳税的覆盖范围要与碳交易的覆盖范围协同、合理设定征收对象，否则容易产生重复征收问题，为控排企业带来过重的负担；再次，社会对碳税的接受程度低。目前公众对碳税开征的意义和作用并不熟悉，而其自身承担的税收压力增大就很容易对其产生抵触心理。同时，社会整体的税收负担增大也容易导致社会矛盾的出现。如果没有相应的补贴或其他税种降低税率来配合，开征碳税的难度就会增大。

我国在控排初期优先选择碳交易机制的原因之一在于碳市场这种灵活的机制能更好地调动控排企业的积极性，促使其最大程度地利用市场手段降低排放成本。随着我国碳交易机制的不断发展和完善，是否开征碳税来对碳交易机制进行补充、如何对其进行补充，是值得我们长期关注的问题。