再生资源行业面临的税收五大痛点
中国物资再生协会近期在组织开展了一系列调研后发现，目前，我国再生资源行业在税收减免上主要面临着五个方面的
问题，迫切需要解决。
1、缺乏进项发票，增值税难以实现抵扣，大幅提高了回收企业成本
许军祥介绍，再生资源回收企业的原料主要来源于两个渠道：从众多的消费者、流动商贩和个体户手中购买再生资源，该部分再生物资比例约占90%；回收企业因得不到增值税发票，故无法抵扣进项税；从产废企业购买再生资源，因一些产废企业不按规定对外开具增值税专用发票，导致回收企业无法抵扣进项税费。
以报废汽车回收拆解行业为例，目前约40%的个体经营者无法提供进项发票，约40%的国有企业无法开具抵税发票，而其余约20%的企业在报废车辆时可开具一般纳税人专票。
调研发现，在废弃电器电子产品拆解过程中，回收公司开具的增值税发票税率为13%，个人开具的增值税发票税率为3%。部分不能开具发票的供货商会到税务局代开发票，但此类发票为普通发票，不能进行抵扣，拆解企业需缴纳较高的进项税费。营改增后，小规模纳税人年收入调整为不超过500万元。
许军祥介绍，由于社会来源的废电器比例高达90%，回收公司开具的增值税发票税费经传导后，实际上仍由拆解企业负担。“
江苏、
江西、
浙江等省份的部分地市为了解决这一问题，允许回收企业在本省域开具收购发票或凭证，用作进项税额的抵扣。但因为担心企业虚开发票，这一做法并未在全国推广。”他说，回收企业向下游加工企业销售再生资源时，只能按销售总额缴纳13%的增值税，加上地方附加税，总税负远高于一般行业的水平。
2、加工环节税收优惠
政策适用范围狭窄，难以满足行业的实际发展需求
《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定，当企业的综合利用产品为“经冶炼、提纯产生的金属及合金（不包括铁及其合金）”时，只有原料70%以上来自所列资源且取得相应资质后，才可享受30%的退税；当企业产生的综合利用产品为“炼钢炉料”时，只有产品原料的95%以上来自所列资源、炼钢炉料符合《废
钢铁》所提技术要求、生产经营满足《废钢铁加工行业准入条件》所列条件等时，才可享受30%的退税；符合条件的废塑料、废旧聚氯乙烯制品、废铝塑（纸铝、纸塑）复合纸包装材料综合利用企业，退税比例为50%。
许军祥反映，从实践来看，《目录》设置的条件苛刻、标准高，只有少数再生资源加工企业符合要求。以废塑料加工为例，目录强调“产品原料100%来自所列资源”，但因加工利用列入产品目录的废塑料一般需添加助剂，故难以享受所得税优惠，全国能享受退税政策的废塑料加工企业不足三分之一。
再以废旧轮胎为例，目录对轮胎翻新、再生胶和胶粉规定了税收优惠条件和比例，但未对废旧轮胎热解规定优惠措施，且要求再生胶中胶粉占比达到95%，要求极为严格。另外，企业如遭受一万元及以上的环保行政罚款，就会丧失为期三年的退税权。
3、再生资源加工环节的税收优惠难以传导至回收环节的正规企业
许军祥说，尽管再生资源行业税收优惠针对的是再生资源加工利用环节，但政策设计的初衷是鼓励企业综合发展，将加工环节的税收优惠传导至回收环节的正规企业。在实践中，由于再生资源回收处理产业链较长，回收、贮存、分拣、拆解、深加工等环节分工细致，单个企业难以完成所有环节的工作。
调研发现，目前回收环节的门槛较低，流动商贩和非正规企业大量进入。超过85%的废电器拆解处理企业附近存在非法拆解点，平均每个企业周边超过10个，其中大部分是无任何手续的回收和拆解网点。由于不纳税，非正规经营者抬高价格从产废者手中收购再生资源，形成了非正规回收者“无票价”与正规回收企业“带票价”两种价格体系，挤压了正规回收企业的生存空间。
4、现行税收政策导致再生资源价格倒挂，削弱相对于原生资源的价格竞争力
再生资源经回收和处理后成为可再生的原材料。与原生资源相比，再生资源的品质接近甚至部分品类优于原生资源，但也存在供应不稳定等问题。调研发现，目前，废钢铁、废纸、废塑料等再生资源行业的税负高，大幅提升了回收利用成本，降低了其相对于原生资源的价格优势，企业往往不愿意选择使用再生原料，不利于循环经济的发展。
许军祥以塑料为例介绍，2020年8月PET原生塑料的价格是每吨6000元左右，而再生塑料颗粒每吨达到1万多元。“这一价格倒挂现象的形成，税负的作用不可小视。”他说，与此同时，企业的税收、环保成本、管理成本、人力成本等持续增加，导致再生塑料的总体生产成本居高不下。
再以金属加工为例，加工企业若采用废杂铝则无增值税进项抵扣，而采用电解铝则有进项抵扣，因此企业往往选择使用电解铝，导致废杂铝使用率下降，不利于循环经济的发展。
许军祥反映，目前，我国尚未统一出台与再生资源行业发展需要相适应的税收政策，各地制定和实施的政策不一。如为发展废旧物资回收利用产业，
山东、
安徽、
河南等省份制定了财政扶持政策，对增值税地方留存的部分，实施比例不等的返还，形成了行业税收洼地。这些政策虽然减轻了部分再生资源企业的负担，但拉大了地方税收政策的差距等。
2020年我国再生资源回收量达到37800万吨，年均递增10.20%。图为
北京一家再生资源回收企业的分捡线。摄影/章轲
